У 2026 році податкові органи планують приділити особливу увагу повноті та своєчасності сплати податків з оренди нерухомості.
Обов’язок сплати такого податку орендодавцем закріплено у п. 164.2 статті 164 Податкового кодексу України.
Якщо житло здається фізичній особі, відповідальним за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету є платник податку – орендодавець (власник майна).
Основні аспекти
Договір. Оренда нерухомості між фізичними особами вимагає укладення письмового договору (при оренді житла на понад 3 роки - нотаріального). Договір регулюється Цивільним кодексом. У договорі варто чітко прописати суму, строк оренди, порядок оплати комунальних послуг, відповідальність за пошкодження та умови розірвання.
Комунальні послуги. У договорі важливо вказувати, чи включені комунальні послуги в орендну плату.
Оптимальним рішенням, зокрема з точки зору оподаткування, вважається варіант фіксованої орендної плати та окремої оплати комунальних послуг відповідно до їх споживання за показниками приладів обліку (лічильниками). Це дозволяє орендодавцю не платити податок з комунальних платежів, які йдуть постачальникам послуг.
Особливості оподаткування
Якщо орендодавець - звичайна фізична особа, він має самостійно нараховувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою18% та військовий збір (ВЗ) за ставкою 5%.
Податки сплачуються щоквартально, протягом 40 днів після завершення кожного кварталу.
Крім того, щорічно необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи. У ній зазначається загальна сума, отримана від оренди протягом року. Декларація подається орендодавцем у термін до 1 травня року, наступного за звітним, до територіального відділення податкової служби за місцем реєстрації або в «Електронному кабінеті платника».
Належним чином подана декларація є підтвердженням легальності отримання доходів і може знадобитися під час оформлення кредиту, отримання візи чи здійснення дорогих покупок тощо.
Якщо у фізичної особи квартиру орендує фірма (юридична особа) або ФОП (фізична особа-підприємець), то саме вони визнаються податковими агентами та повинні утримати та сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ. Крім того, вони зобов’язані відобразити «орендний» дохід фізичної особи і суми утриманих і перерахованих з нього податків (ПДФО та ВЗ) у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ.
Важливо
За здачу квартир неофіційно (незадекларовані доходи) передбачено штраф у розмірі 25% від суми боргу + пеня. При повторному порушенні – до 50%.
Також Податковим кодексом України передбачено штрафні санкції за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності.
Як податкова отримує інформацію про оренду житла
У разі вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору оренди нерухомості, інформація про такий договір автоматично надходить до контролюючого органу – податкової служби за адресою платника податків – орендодавця. За порушення порядку та/або строків подання зазначеної інформації нотаріус несе відповідальність, передбачену ст. 119 прим. 1 Податкового кодексу України.
Якщо угода укладається через рієлтора чи агентство нерухомості, вони також зобов’язані повідомляти податкові органи у встановлений законом строк.
Таким чином, держава створює систему подвійного контролю, щоб мінімізувати випадки приховування доходів.
Департамент аналітики та контролю Одеської міської ради
